[發(fā)明專利]基于納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的價格錯配偷漏稅行為識別方法

有效

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• 申請日: 2016-08-18
• 公開（公告）號: CN106327320B
• 公開（公告）日: 2018-06-26
• 發(fā)明（設(shè)計）人: 鄭慶華;阮建飛;董博;朱旭律;蔚文達;賈俊杰
• 申請（專利權(quán)）人: 西安交通大學
• 主分類號: G06Q40/00
• 分類號: G06Q40/00;G06Q50/26
• 代理公司: 西安通大專利代理有限責任公司 61200
• 代理人: 閔岳峰

1.基于納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的價格錯配偷漏稅行為識別方法，其特征在于，該方法利用稅務(wù)局數(shù)據(jù)，結(jié)合稽查案例，提出價格錯配偷漏稅行為，并抽取價格錯配群組，最終定位偷漏稅關(guān)聯(lián)企業(yè)；

具體包括如下步驟：

1)首先，構(gòu)建納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，具體如下：

納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)表示企業(yè)和企業(yè)、投資方以及法人代表之間的聯(lián)系，由實體、實體間的關(guān)系、實體屬性以及關(guān)系屬性四要素夠成的網(wǎng)絡(luò)；其中，實體包括企業(yè)、投資方、法人代表，實體間的關(guān)系包括交易關(guān)系、投資關(guān)系、控制關(guān)系，實體屬性包括企業(yè)名稱、行業(yè)類別，關(guān)系屬性包括投資比例、交易金額；

將納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)表示為兩元組：

TPIN＝{(V,VD),(E,ED)}

其中V＝{v_p|p＝1,2,...,N_p}表示節(jié)點集合，其中N_p表示網(wǎng)絡(luò)中的節(jié)點個數(shù)，每個節(jié)點由1到p的數(shù)字唯一標識，E表示圖中所有存在邊的集合，且令E＝{e_pq}＝{(v_p,v_q)|0＜p,q＜N_p}，其中e_pq＝(v_p,v_q)表示從標號為p的節(jié)點到標號為q的節(jié)點的有向連線，VD表示為節(jié)點屬性，將其表示為：

VD＝{Type,ID,Name}

其中表示節(jié)點的類型，Vnsr表示納稅人，Vfddbr表示法定代表人，Vtzf表示投資方，分別用三位二進制數(shù)表示，二進制數(shù)001，十進制數(shù)1表示納稅人；二進制數(shù)010，十進制數(shù)2表示法定代表人；二進制數(shù)100，十進制數(shù)4表示投資方，如果節(jié)點具有多重類型則進行二進制或運算；ID＝{sfzh,nsrsbh}表示節(jié)點的標識號，是企業(yè)和法人代表的唯一標識號，其中企業(yè)用納稅人識別號nsrsbh唯一標識，法人代表由身份證號sfzh唯一標識；Name表示節(jié)點的中文名稱，邊的屬性表示為：

ED＝{CT,IV,TD}

其中CT＝{w_pq|0＜p,q＜N_p}表示法人與納稅人間邊的控制權(quán)重，只包含兩種控制關(guān)系{控制,不控制}，IV＝{w_pq|0＜p,q＜N_p}∈(0,1]表示邊(v_p,v_q)的投資權(quán)重,為投資方v_p所在企業(yè)v_q控制比例的大小，TD＝{w_pq|0＜p,q＜N_p}∈(0,1]表示邊(v_p,v_q)的交易權(quán)重，為企業(yè)v_p和企業(yè)v_q交易額占企業(yè)v_q的比例；

2)其次，基于稽查案例抽取價格錯配偷漏稅行為模式，具體如下：

在從業(yè)務(wù)案例中抽象出具有偷稅漏稅嫌疑的群組模型，得到不含具體業(yè)務(wù)的點和邊的拓撲結(jié)構(gòu)圖，使對偷漏稅模式的挖掘轉(zhuǎn)化為TPIN中關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈的搜索；

3)最后，基于1)中納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)和2)中價格錯配偷漏稅行為模式識別價格錯配偷漏稅行為；

價格錯配偷漏稅行為模式識別，具體方法如下：

基于TPIN和價格錯配偷漏稅行為模式識別偷漏稅企業(yè)，分為四部分，首先，建立圖消息傳播模型RHSF，其次基于RHSF抽取靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，之后基于靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈挖掘價格錯配嫌疑群組，最后對嫌疑企業(yè)進行稅務(wù)指標計算和分析，并輸出偷漏稅企業(yè)，具體如下：

(1)RHSF消息傳播機制構(gòu)建

基于RHSF圖消息傳播模型，RHSF模型采用以節(jié)點為中心的圖計算模型，節(jié)點更新函數(shù)劃分為四個連續(xù)的處理階段：信息收集階段Receive、信息處理階段Handle、信息分發(fā)階段Send、和過濾階段Filter，其中Receive/Send，簡稱RS，函數(shù)是以單條邊為操作粒度，Handle/Filter函數(shù)是以單節(jié)點為操作粒度，以節(jié)點i為例，來說明RHSF模型的步驟：

Step1：信息收集階段，將i節(jié)點的所有鄰接節(jié)點和相連的邊上的信息通過一個通用自定義函數(shù)收集起來：

其中Attr_i、Attr_v、Attr_(i,v)分別是節(jié)點i、節(jié)點v、和從節(jié)點i到節(jié)點v的邊上的信息，v∈b[i]表示所有與節(jié)點i相連的節(jié)點，R()表示消息的接收過程，用戶自定義函數(shù)來定義對消息初步處理的過程；Σ就表示節(jié)點接收鄰接節(jié)點和邊上的信息并初步預(yù)處理的結(jié)果；

Step2：信息應(yīng)用階段，將在Step1中接收和計算出的Σ應(yīng)用到節(jié)點i，更改節(jié)點自身的屬性：

Attr_i^new←H(Attr_i,Σ)

其中Attr_i^new為節(jié)點i更新后的屬性值，H()表示消息的處理過程；

Step3：信息分發(fā)階段，將i節(jié)點上新的信息以及所有與節(jié)點i相連邊上的初始信息通過用戶自定義函數(shù)分發(fā)到其他相鄰節(jié)點：

其中表示遍歷每一個與節(jié)點i相連的節(jié)點，S()表示消息的分發(fā)過程；

Step4：過濾階段，通過用戶自定義規(guī)則篩選下一輪迭代所需要的節(jié)點和邊，刪除本輪迭代中沒有收到消息的節(jié)點以及其相連的邊，對整個圖結(jié)構(gòu)進行更新，若圖中仍有剩余節(jié)點，返回Step1：

Graph_new←F(vertices,edges)

其中vertices表示Step3中點集，edges表示Step3中的邊集，F(xiàn)()表示過濾過程，Graph_new表示更新后的圖結(jié)構(gòu)；

(2)靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈抽取

首先對兩個概念進行定義：

1)靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)

靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)是納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)中僅包含投資和控制關(guān)系的子網(wǎng)絡(luò)；

2)靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈

靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈是在靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中控制、投資邊首尾相連的路徑鏈的集合，這里的路徑鏈定義為若投資企業(yè)C₁，這里C_i代表企業(yè)，通過一家或多家企業(yè)間接控制或投資企業(yè)C_n+1，則稱C₁和C_n+1之間首尾相連的路徑為路徑鏈，且用表示一條靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈；

靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈是所提偷漏稅行為模式拓撲模型的最為重要組成部分，因此，通過定期構(gòu)建離線靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈庫避免重復(fù)遍歷靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，其構(gòu)建過程如下：

Step1：從TPIN中基于靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系抽取靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)；

Step2：為網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點v_p添加局部路徑集合屬性LP_p，其中，p＝1,...,N_P，v_p表示節(jié)點，LP_p表示節(jié)點v_p中的局部路徑屬性，其結(jié)構(gòu)為Set[Seq[P]]，其中Set表示集合，用符號{}表示，Seq表示序列，用符號<>表示，P表示序列的元素類型為節(jié)點編號類型；

Step3：為各節(jié)點v_p局部路徑集合添加一條僅包含自身節(jié)點編號的路徑序列＜v_p＞，即各節(jié)點v_p局部路徑集合初始化為{＜v_p＞}，同時，初始化網(wǎng)絡(luò)中全局路徑集合GP為空；

Step4：基于RHSF消息分發(fā)機制，網(wǎng)絡(luò)中每個節(jié)點v_p沿靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊方向，將v_p的當前局部路徑集合發(fā)送給其鄰接節(jié)點v_ps(1),v_ps(2),...,v_ps(m)，其中m表示以v_p為起始節(jié)點的鄰接節(jié)點的數(shù)量，v_ps(i)表示v_p節(jié)點通過靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈相連的所有鄰接節(jié)點，其中，0＜i≤m；

Step5：基于RHSF消息收集和處理機制，網(wǎng)絡(luò)中每個節(jié)點v_p對接收到的局部路徑集合LP_pr(1),LP_pr(2),...,LP_pr(n)做并集，其中n為以v_p為終止節(jié)點的鄰接節(jié)點的數(shù)量，得到路徑集合LP_pr，遍歷LP_pr中各條路徑，若路徑中包含當前頂點自身編號p，則刪除該路徑；否則，在該路徑末尾追加當前頂點自身編號p，最終得到的路徑集合記為LP′_pr；

Step6：將每個節(jié)點v_p的局部路徑集合重新定義為LP_p′_r，并將LP_p′_r添加到全局路徑集合GP中；

Step7：基于RHSF過濾機制，刪除沒有接收到消息的節(jié)點及以其為源點的邊，判斷當前靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中節(jié)點數(shù)量，若節(jié)點數(shù)量為零，則結(jié)束，

上述步驟結(jié)束后，輸出全局路徑集合即為靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈庫；

(3)價格錯配模式抽取

首先對相關(guān)概念進行定義：

1)動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)

動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)是指納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)中僅包含交易關(guān)系的子網(wǎng)絡(luò)；

2)動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈

動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈是指動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中的交易邊，且節(jié)點屬性中包含靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈集合；

3)反向雙邊動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈

反向雙邊動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈是由指向同一節(jié)點或由同一節(jié)點指出的兩條動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈的集合；

價格錯配行為模式的主要特點是包含一條反向雙邊動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，其模式識別的核心是挖掘兩條反向連接的動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊，并識別相連邊的兩端是否存在“靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈或雙向靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈”；

價格錯配行為模式挖掘的步驟如下：

Step1：從TPIN中基于動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系抽取提取動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，其節(jié)點編號集合為Q；

Step2：對全局路徑集合GP，其中GP是靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系庫，按照集合中各路徑終點編號q進行聚合，得到終點編號和路徑集合組成的鍵值對(q,path_q)，其中q∈Q，path_q為終點q對應(yīng)的路徑集合；

Step3：為網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點v_q添加局部路徑屬性LP_q，其值置為path_q；

Step4：基于RHSF消息發(fā)送機制，網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點v_q通過動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊將其局部路徑信息LP_q結(jié)合表示邊方向的標志位flag_q，組合成消息Msg_q傳遞給鄰接節(jié)點，flag_q表示兩條動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈之間的方向異同標志位，若傳遞方向和邊方向相同，則flag_q置為1；反之，置為-1；

Step5：網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點v_q按照flag_q進行聚合，得到兩個消息集合MsgSet1和MsgSet2：

MsgSet1＝{Msg_i|flag_i＝1,i∈Q}

MsgSet2＝{Msg_j|flag_j＝-1,j∈Q}

Step6：任意的Msg_i∈MsgSet1，Msg_j∈MsgSet1,假設(shè)Msg_i和Msg_j對應(yīng)的路徑集合分別為MP_i和MP_j，其中MP_i和MP_j都是MsgSet1中所有路徑的集合，表示以p為起始節(jié)點，r為終止節(jié)點的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，表示以t為起始節(jié)點，s為終止節(jié)點的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，若存在p＝t，則靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈和結(jié)合動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊和構(gòu)成一個價格錯配交易的嫌疑群組；

Step7：任意的Msg_i∈MsgSet2，Msg_j∈MsgSet2,假設(shè)Msg_i和Msg_j對應(yīng)的路徑集合分別為MP_i和MP_j，其中MP_i和MP_j都是MsgSet2中所有路徑的集合，表示以p為起始節(jié)點，r為終止節(jié)點的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，表示以t為起始節(jié)點，s為終止節(jié)點的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，若存在p＝t，則靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈和結(jié)合動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊和構(gòu)成一個價格錯配交易的嫌疑群組；

(4)基于稅務(wù)指標的偷漏稅關(guān)聯(lián)企業(yè)識別

對步驟(3)得到的價格錯配嫌疑群組進行如下操作：

Step1：從所有的價格錯配嫌疑群組中抽取類型type為納稅人nsr的節(jié)點，其節(jié)點集合為M；

Step2：對每個節(jié)點i(i∈M)，計算與價格錯配模式相關(guān)的三個特定稅務(wù)指標，分別為納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)，記為ISEC、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)，記為ASEC、納稅人期間費用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)，記為PMEC；

其中ISEC、ASEC、PMEC的公式分別為：

Step3：對計算出的指標進行分析，利用下述取值范圍評價這些企業(yè)指標，并對每個企業(yè)i形成相應(yīng)的判定結(jié)果，若指標值在“存在偷漏稅行為”范圍內(nèi)，則該企業(yè)存在偷漏稅行為，若指標值在“屬于警告范圍內(nèi)”范圍內(nèi)，則該企業(yè)有偷漏稅嫌疑，若指標值在“屬于正常范圍內(nèi)”范圍內(nèi)，則該企業(yè)無偷漏稅嫌疑：

其中，IT表示存貨周轉(zhuǎn)率，ST表示銷售收入變動率，AR表示期末應(yīng)收賬款變動率，SI表示銷售收入變動率，PC表示期間費用變動率，MB表示主營業(yè)務(wù)收入變動率；

Step4：根據(jù)公式裁定如果有偷稅漏稅行為，則輸出企業(yè)i以及i關(guān)聯(lián)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈和動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊和中的所有企業(yè)，它們之間存在偷漏稅的利益關(guān)聯(lián)，稅法部門按照稅法原則進行重點稽查。