[發明專利]一種規避在審計抽樣中存在重大錯誤風險的方法

在審

• 申請號: 202010621053.0
• 申請日: 2020-07-01
• 公開（公告）號: CN111967709A
• 公開（公告）日: 2020-11-20
• 發明（設計）人: 李蓓然
• 申請（專利權）人: 李蓓然
• 主分類號: G06Q10/06
• 分類號: G06Q10/06;G06Q40/00
• 代理公司: 鄭州中原專利事務所有限公司 41109
• 代理人: 李想

本發明公開了一種規避在審計抽樣中存在重大錯誤風險的方法，包括如下步驟：構建樣本庫，選取多個樣本集，對所述樣本集進行自學習，構建對象單位樣本庫，構建對象單位樣本集，對所述對象單位樣本集進行處理，通過審計修正器對所述樣本集進行處理，得出對象單位的審計抽樣結論。本發明提供的規避在審計抽樣中存在重大錯誤風險的方法，在審計抽樣中，利用算法避免了注冊會計師們可能存在的主觀風險，通過蒙特卡羅算法對審計抽樣的樣本進行評估，得出結論，避免因注冊會計師們的主觀因素而影響到審計抽樣的客觀性，有效規避了在審計抽樣中存在重大錯誤風險的情形，使得審計效率避免受到審計抽樣的影響。

技術領域

本發明屬于財務審計技術領域，具體涉及一種規避在審計抽樣中存在重大錯誤風險的方法。

背景技術

隨著市場經濟的發展和社會生產力的提高，企業規模不斷擴大，經濟業務朝著數量更多、日益多樣化發展，特別是隨著集團公司和跨國公司發展壯大，經濟業務和會計記錄不斷增多和日趨復雜，審計人員要對所有的經濟業務和會計記錄進行全面的祥查，要耗費大量的時間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計技術和方法要適應社會生產力的發展，審計抽樣技術得以產生和發展。審計抽樣技術在對重大錯誤風險評估的重要作用在于審計人員并不需要對所有的經濟業務進行全面的判斷，只要能恰當的運用審計抽樣技術，通過對局部的樣本進行審計，便可推斷總體特征，可在有限的審計資源條件限制下，收集充分、恰當的審計證據，以形成和支持審計結論，較為高效節約成本的條件下對企業風險進行合理判斷。然而，審計抽樣并不適用于所有企業和所有經濟業務的重大錯誤風險評估，也存在很多缺陷，當審計對象總體中的項目都很重要、被審計的項目具有較大的審計風險、或從成本效益考慮并不有利，或者審計人員的抽樣方法存在偏差、相關性和完整性考慮不周全時，都可能會低估或者高估重大錯誤風險。這需要根據各種抽樣方法的特點，做好抽樣樣本的設計，主要根據審計經驗做好審計誤差、評估抽樣風險、確定總體誤差等設計工作。

國外學者認為根據國際會計師準則（ISA240）外部審計有責任對財務報表沒有重大錯誤進行合理保證，所以在審計抽樣過程中樣本的選擇，抽樣方法和對樣本的評估（重要性水平和抽樣風險）都會對整體審計風險產生重要影響，在IAS530中列出了審計抽樣中的可容忍誤差和可容忍偏差，隨著信息技術發展，審計軟件（audit software）在高效合理篩選樣本和比較不同抽樣技術上有著重要的作用。

國內學者認為審計抽樣存在誤差，因其不是全面審計，這種誤差是客觀存在、不能消滅的，同時用樣本特征來推斷總體特征也不可能完全精確。但這種風險，統計學已給了我們可行的方法事先計算出來，并且可加以控制和調整，因此我們沒有理由懷疑審計抽樣的科學性。審計抽樣的存在，必然導致審計抽樣風險的存在。在履行審計程序時，審計人員必須采取措施來控制審計抽樣過程，以降低審計抽樣風險。而隨著大數據時代的到來，技術的進步，在浩如煙海的電子數據中，如何通過恰當地確定審計樣本，提高審計效率，將審計抽樣風險、審計風險控制在可接收的低水平，甚至是更低的水平，是我們面臨的一大挑戰。

發明內容

針對上述現有審計抽樣技術存在的缺陷，本發明的目的是提供一種規避在審計抽樣中存在重大錯誤風險的方法。

本發明的目的是通過以下技術方案實現的。

一種規避在審計抽樣中存在重大錯誤風險的方法，包括如下步驟：

構建樣本庫，所述樣本庫包括已有單位的歷年交易數據、歷年開票數據、歷年審計結果數據和歷年已有單位環境；

選取多個樣本集，所述樣本集包括同一個已有單位的歷年交易數據樣本、歷年開票數據樣本、歷年審計結果數據樣本和已有單位環境；

對所述樣本集進行自學習，通過蒙特卡羅算法對所述樣本集進行自學習，修正偽隨機數，得到審計修正器，所述偽隨機數為樣本集中具有重大錯誤風險的隨機樣本；