[發明專利]一種風險導向審計方法

在審

• 申請號: 201710729500.2
• 申請日: 2017-08-22
• 公開（公告）號: CN107480902A
• 公開（公告）日: 2017-12-15
• 發明（設計）人: 趙恒;陳志新;陳海玲;呂偉康;黃玉昆;李雄;吳國顯;鮑小伍;湯轉敏
• 申請（專利權）人: 廣東電網有限責任公司
• 主分類號: G06Q10/06
• 分類號: G06Q10/06
• 代理公司: 廣州粵高專利商標代理有限公司44102
• 代理人: 林麗明

技術領域

本發明涉及審計系統技術領域，更具體地，涉及一種風險導向審計方法。

背景技術

內部審計是現代企業治理的重要組成部分，最早源于企業所有權與經營權分離所產生的受托責任監督，最初關注的是財務支出的合規性和財務報表的真實性。隨著企業的不斷發展，面臨的經營環境也越來越復雜、內外部風險也隨之加大，各國監管機構對企業運營的合規性和運營效率都提出了嚴格的要求，內部審計也隨著企業內外部環境的變化不斷演進。

傳統的風險管理工具通常處理一種特定的風險，或者與一個單一商業過程相關的風險。與之形成對比的是，一個商業企業是一個復雜的“生態系統”；在這個系統里它不僅有多個級別的多種部門，還同很多外部資源有相互作用。因此，與這種企業相關的是多樣的相互作用的動態的風險類別。

發明內容

本發明的目的在于克服現有技術的不足，提供一種風險導向審計方法，針對企業經營管理的特點，構建了以風險為導向審計模式，建立了企業經營管理風險審計評價模型與算法，有效推動企業審計模式轉型，滿足了企業經營管理發展的需要。

為解決上述問題，本發明提供的技術方案是：一種風險導向審計方法，其中，包括以下步驟：

S1.選取審計對象，根據審計風險要素、單位平均資產變量以及審計風險評分模型選取審計對象；

S2.根據S1步驟選取的審計對象進行樣本抽樣，根據樣本抽樣要素、統計抽樣評價模型進行樣本抽樣；

S3.建立審計問題風險評價模型，對審計問題進行風險評價，根據業務領域變量、問題涉及違規金額大小、問題原因以及問題性質進行審計問題風險評價；

S4.針對S1、S2、S3步驟，對審計對象經營管理風險進行反饋。

進一步地，所述的審計風險要素包括審計時間跨度風險、審計層級風險以及審計整改評價風險；

所述的審計時間跨度風險將審計時間跨度為1年的審計風險評估為1，審計時間跨度每增加1年，審計風險評估增加1；

所述的審計層級風險將被審計單位接受國家審計署審計的審計層級風險評估定為1，審計層級每降低一個層級，審計風險評估增加1，如果被審計單位一年內接受不同審計層級對同一業務領域的多次審計，審計層級風險則以最高層級為基礎，每增加一次審計，審計風險評估減0.5，如果被審計單位未被審計，則被審計單位的審計層級風險評估定為5；

所述的審計整改評價風險將整改情況非常好時的風險評估定為1，整改評價每降低一個層級，審計風險評估增加1，整改情況非常差時的風險評估定為5。進一步地，所述的單位平均資產變量將不同審計對象之間由于資產規模、主要變量指標之間的差異造成的影響均劃轉成單位平均資產變量進行比較，即單位平均資產變量＝各業務領域主要變量/平均資產總額，即平均資產總額＝(上年末資產總額+本年末資產總額)/2，即其中X為各業務領域主要變量。

進一步地，所述的審計風險評分模型為模型得分越高，被審計單位該業務領域的風險較高，其中，AR_(X)為審計風險評分，K_i為審計時間跨度風險,S_i為審計層級風險，T_i為審計整改評價風險。

進一步地，所述的樣本抽樣要素包括可接受誤受風險、可容忍錯保額以及預期總體錯報率。

進一步地，所述的審計抽樣評價模型包括：

樣本設計，理論樣本規模為＝總體量*風險系數/基本精確度；

選取樣本，首先計算相關報表項目的貨幣單位總額，即總體量；然后計算抽樣間隔，抽樣間隔J＝總體量/樣本量＝基本精確度/風險系數越；最后在1到J之間隨機選一個數碼作為隨機起點G，選擇包括G在內的第一個項目，并繼續選擇包括G+J元的第二個項目，第三個項目G+2J直到選取足夠樣本量；

評價樣本結果，將審計樣本分為100％審查部分和非100％審查部分，其中100％審查部分為金額大于抽樣間隔的樣本；對于非100％審查部分是的誤差是通過該層的樣本誤差進行估算的，對點估計值做出調整，給出區間范圍和實際精確度；審計人員依據其審計證據及取證表來整理出工作底稿，再由負責人對其進行復核，明確審計工作中的發現及風險應對措施的客觀性，然后及時和被審單位溝通審計結果，保證其風險處置的時效。