[發明專利]財務報表真實性的邏輯分析識別技術

無效

• 申請號: 01119715.3
• 申請日: 2001-05-17
• 公開（公告）號: CN1387136A
• 公開（公告）日: 2002-12-25
• 發明（設計）人: 商建中
• 申請（專利權）人: 商建中
• 主分類號: G06F17/00
• 分類號: G06F17/00
• 代理公司: 中國國際貿易促進委員會專利商標事務所
• 代理人: 于靜

本發明涉及一種快速判別財務報表真實性的邏輯分析方法的實現技術

財務報表是綜合反映企業(項目單位)一定時期財務狀況和經營成果的財務報告。這是經濟信息的一種載體形式。對于企業經營管理者、投資人、債權人和國家有關管理部門等都是至關重要的。1985年新中國頒布了第一部《會計法》，1993年12月對《會計法》進行了修正，1999年12月又對《會計法》進行了全面的修訂。《會計法》的頒布、修訂與實施，對規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場秩序，起了重要作用。但由于會計監督機制不健全、上級領導或單位負責人對會計工作的違法干預或施加不正當影響、法制觀念淡薄、經濟行為不規范、單位內部管理失控以及會計法自身的約束力不夠等多方面原因，使得在當前的會計工作中假帳泛濫、會計信息失真問題日益嚴重。特別是一些單位為了小團體利益，在會計數據上做文章，假帳真算，真帳假算，造成帳實不符，虛贏實虧或虛虧實贏，以達到轉移國家資產、偷逃稅收、粉飾業績等非法目的。這一問題已成為較為普遍的社會現象。1996年，根據國務院部署組織了會計工作秩序整頓，在重點檢查的83.9萬個單位中，有16.3％的單位存在會計信息失真問題。2000年，財政部組織駐各地財政監察專員辦事處對外貿、電信、汽車、機械等行業159戶企業1999年度會計信息質量進行了抽查，有147戶資產不實，共虛增資產18.48億元，虛減資產24.75億元，資產失真度0.95％；有155戶所有者權益不實，共虛增所有者權益19.36億元，虛減所有者權益18.17億元，所有者權益失真度1.82％；有157戶利潤總額不實，共虛增利潤14.72億元，虛減利潤19.43億元，利潤總額失真度33.4％。抽查情況表明，有不少被抽查企業的財務報表未能真實反映企業的財務狀況和經營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題相當嚴重。抽查發現，一些被抽查企業內控制度不完善，賬證、賬賬、賬實、賬表不符，會計科目使用不當，入賬的原始憑證不合法等。有的企業及其領導人采取在集團下屬企業之間隨意轉移收入或費用、變更財務報表合并范圍、少計或多計成本、人為調節利潤，向不同使用者提供不同報表等違規手段操縱會計信息。從調查情況和掌握的典型案例看，會計工作中的大量違法違紀問題，其手段十分明顯，監督部門稍加檢查即能發現；但也有不少單位的作假手段十分隱蔽，作假技術也在變化，增加了監督難度，因此一種快速判別財務報表的真實性的技術方法具有重大的理論意義與實用價值。

本發明的目的在于提供一種快速判別財務報表真實性的邏輯分析方法的實現技術。通過建立成本費用的數學模型、分析財務報表數據的內在邏輯關系，從而不僅可以判別財務報表的真實性、而且可以找到財務報表的虛假部分，為監督部門提供有效的手段與工具。

數據邏輯分析技術的基本思想是考察并分析六個基本會計要素，即反映財務狀況的靜態會計要素(資產、負債、所有者權益)和反映經營成果的動態會計要素(收入、費用、利潤)。根據企業會計準則，應該有：

總資產＝總負債+所有者權益???????????????????(1)

收入-費用＝利潤?????????????????????????????(2)

如果財務報表數據是真實的，那么從邏輯上來講，上述二個等式都是成立的。因此首先分析上述二個等式是否成立，如果其中至少有一個等式不成立，則說明該企業所呈報的財務報表是不符合邏輯的，即存在虛假成分。

由于“聰明”的造假者也懂得上述邏輯關系，很可能也造出符合上述基本關系的財務報表。因此需要從更深層次地分析財務報表的邏輯性，一方面通過建立動態會計要素的數學模型，動態分析至少二年的收入、費用和利潤的真實演化規律，另一方面同時分析靜態會計要素與動態會計要素內在關系和至少兩年的真實演化規律，從而判別企業財務報表的真實性。對于虛假財務報表同時計算出其虛假成分比例。

基于這些想法，我們發明數據邏輯分析技術并開發了“財務報表數據邏輯分析系統”。“財務報表數據邏輯分析系統”的使用將快速地判斷財務報表的真實性。對于帶有虛假數據的財務報表，應用本系統能夠快速找出虛假部分以及虛報比例。

“財務報表數據邏輯分析系統”分為三個部分：

一、用戶界面

計算機界面作為人機接口，是用戶操作計算機的重要媒介，同樣也是“財務報表數據邏輯分析系統”功能能夠得以表現的媒體。

用戶界面包括功能菜單、工具菜單、功能按鈕、工具按鈕、輸入輸出界面。

二、輸入輸出