（來源：無形資產實繳）

這是一篇純干貨內容分享，我猜你看不了1min。如果可以靜下心來閱讀。希望大家有所收獲。

隨著經濟的發展，商業模式也在日新月異地跟新迭代，股東出資也從原來的單一貨幣形式更新到貨幣、實物、知識產權入股的多種形式。特別是知識產權，成為了企業的核心競爭力，所以知識產權的經濟價值越來越受重視，知識產權出資入股也越來越常見。今天我們著重且詳細講述下知識產權入股的涉稅事項。

一、 什么是知識產權入股

根據《公司法》第27條，“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產出資；但是法律、行政法規規定的不得作為出資的財產除外。”根據這個規定，我們可以判斷可用于出資的非貨幣資產需要滿足兩個條件①可以用貨幣估價；②可以依法轉讓。對于企業而言，常見的知識產權出資包括專利，商標，軟件著作權，非專利技術。

二、 知識產權入股，涉及到哪些稅種，如何操作

（一）增值稅

納稅人銷售無形資產是需要繳納增值稅的；如果用無形資產出資，是否需要繳納增值稅就要看無形資產是什么了。 根據（財稅【2016】36號文）附件3【營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定】第一條以下項目免征增值稅的第二十六條，

（二十六）納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

1. 技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

2. 備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

第一條以下項目免征增值稅的第十四條

（十四）個人轉讓著作權。

根據以上的政策依據，我們可以得出結論，如果是企業以知識產權對外投資需要分兩種情況來討論：

第一種情況是如果這個知識產權屬于專利，軟著，這些可以免征增值稅；如果是以商標，著作權，商譽和其他權益性無形資產對外投資的需要按照規定申報繳納增值稅。

第二種情況是如果是個人轉讓著作權，以著作權出資入股的，免增值稅。

納稅人對符合條件的知識產權申請免征增值稅，技術成果入股的書面合同，須經所在地省級科技主管部門出具審核意見的證明文件才可以免征增值稅。

（二）企業所得稅

（1）減免稅優惠政策

根據中華人民共和國國務院令（第512號）的第九十條

第九十條　企業所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

政策源文件鏈接：中華人民共和國國務院令

（2）分期繳納政策

根據國家稅務總局公告2015年第33號

《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》（國發〔2014〕14號）和《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）發布后，各地陸續反映在非貨幣性資產投資企業所得稅政策執行過程中有些征管問題亟需明確。經研究，現就非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題公告如下：

一、實行查賬征收的居民企業（以下簡稱企業）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

二、關聯企業之間發生的非貨幣性資產投資行為，投資協議生效后12個月內尚未完成股權變更登記手續的，于投資協議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

三、符合財稅〔2014〕116號文件規定的企業非貨幣性資產投資行為，同時又符合《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）等文件規定的特殊性稅務處理條件的，可由企業選擇其中一項政策執行，且一經選擇，不得改變。

四、企業選擇適用本公告第一條規定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產轉讓所得遞延確認期間每年企業所得稅匯算清繳時，填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A類，2014年版）中“A105100 企業重組納稅調整明細表”第13行“其中：以非貨幣性資產對外投資”的相關欄目，并向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》（詳見附件）。

五、企業應將股權投資合同或協議、對外投資的非貨幣性資產（明細）公允價值評估確認報告、非貨幣性資產（明細）計稅基礎的情況說明、被投資企業設立或變更的工商部門證明材料等資料留存備查，并單獨準確核算稅法與會計差異情況。

主管稅務機關應加強企業非貨幣性資產投資遞延納稅的后續管理。

六、本公告適用于2014年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。此前尚未處理的非貨幣性資產投資，符合財稅〔2014〕116號文件和本公告規定的可按本公告執行。

政策源文件鏈接：關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告（國家稅務總局））

（3）遞延納稅政策

國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告財稅〔2016〕101號

　三、對技術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策

　　（一）企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。

　　選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

政策源文件鏈接：關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財政部 國家稅務總局）

（三）個人所得稅

一般來說，個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資入股同時發生，需要按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅；

根據上述〔2016〕101號文，入股時期可暫時不繳納個人所得稅，允許遞延至股權轉讓所得時，按照股權轉讓收入減去技術原值和合理稅費后的差額作為應納稅所得稅來計算稅收。

舉例來說，李某和A公司共同擁有一個發明專利，已經申請獲得發明專利權。為了獲取該專利，累計付出費用100萬，李某和A公司一起將這個專利作價175萬投資給B公司，占20%，其中A公司占股10%，李某占股10%。3年后，李某和A公司均發生股權轉讓，將手中10%的股權作價100萬，問如何確定A公司和李某的應納稅所得額？

A公司企業所得稅的應納稅所得額（100萬-175*0.5）=12.5

李某的個人所得稅的應納稅所得額（100萬-175*0.5）=12.5

（四）印花稅

投資事宜發生后，及時辦理產權所有權轉移手續，只是產權過戶需簽訂合同以及變更權利人，印花稅按照產權轉移書據合同繳納印花稅的稅率為0.05%；如果投資公司屬小型微利企業，可以享受減征50%。

寫在最后

以上內容是有關于知識產權稅務事項的詳細總結。干貨內容比較多，相關的政策依據都是需要去理解并掌握的。

• 鉆瓜網
• 技術展會
• 專利詞庫
• 專利權人
• 專利榜
• 在售專利
• 公布日期
• 熱門專利