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新《公司法》公司實繳出資的規(guī)定,可用知識產(chǎn)權(quán)實繳鉆瓜課堂

鉆瓜導(dǎo)讀:2023年12月29日,新《公司法》經(jīng)十四屆全國人大常委會第七次會議通過,于2024年7月1日正式施行。其中,新增公司注冊資本需5年內(nèi)實繳到位的規(guī)定,引得不少認繳出資的股東擔(dān)憂,本文針對最新注冊資金實繳分析,對股東未按規(guī)定完成實繳出資所需要承擔(dān)的各類連帶責(zé)任,新公司法全面加強了對認繳出資實繳到位的管理要求。

(來源:美家知識產(chǎn)權(quán)實繳

2023年12月29日,新《公司法》經(jīng)十四屆全國人大常委會第七次會議通過,于2024年7月1日正式施行。其中,新增公司注冊資本需5年內(nèi)實繳到位的規(guī)定,引得不少認繳出資的股東擔(dān)憂,本文針對最新注冊資金實繳分析,對股東未按規(guī)定完成實繳出資所需要承擔(dān)的各類連帶責(zé)任,新公司法全面加強了對認繳出資實繳到位的管理要求。

假設(shè)乙有限責(zé)任公司成立于2024年8月1日,認繳金額為500萬元。2030年5月1日,乙公司股東均未履行實繳義務(wù),實繳金額為0。結(jié)合乙公司的實際經(jīng)營虧損及資產(chǎn)負債情況,乙公司的債權(quán)人向法院提出對乙公司破產(chǎn)申請并得到了受理。

那么,按照新公司法,破產(chǎn)管理人應(yīng)向乙公司股東就其“未實繳出資到位”的行為,主張連帶責(zé)任。例如,通過破產(chǎn)管理人的債權(quán)人會議,明確要求乙公司股東按相關(guān)法律法規(guī)履行出資義務(wù),進而實現(xiàn)債權(quán)人的獲償。基于新公司法的相關(guān)表述及國家市場監(jiān)督管理總局的解讀,預(yù)計未來國家有關(guān)部門可能會出臺具體的管理辦法,明確相關(guān)股東是否應(yīng)按規(guī)定履行債權(quán)人賠償?shù)摹拔磳嵗U出資到位”連帶責(zé)任。

假設(shè)上述股東需要在公司破產(chǎn)階段出資,并對相關(guān)債權(quán)人進行債務(wù)償還。那么,這些股東可能面臨形式要件、實質(zhì)流程等方面的要求,較難再次以股東出資的形式確認為上述股東的“長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)”以及由破產(chǎn)引發(fā)的“股權(quán)投資損失”。如此的話,那就是一切投入不僅被迫,且都打水漂了。因此,這部分補償性質(zhì)的支出,就涉及能否稅前扣除的問題。這一點要非常注意。

新公司法第五十條明確,有限責(zé)任公司設(shè)立時,股東未按照公司章程規(guī)定實際繳納出資,或者實際出資的非貨幣財產(chǎn)的實際價額顯著低于所認繳的出資額的,設(shè)立時的其他股東與該股東在出資不足的范圍內(nèi)承擔(dān)連帶責(zé)任。所以即便只是小股東,可能也會成為殃及的池中魚,從實務(wù)角度分析,上述“其他股東”如果為企業(yè)法人股東,同時對“出資不足”承擔(dān)連帶責(zé)任,如果實際發(fā)生經(jīng)濟利益的流出,則該部分“連帶責(zé)任”理論上不屬于企業(yè)所得稅法第八條明確的“實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”,也就不得在企業(yè)所得稅稅前列支。所以風(fēng)險在于可能不僅要出錢還要報稅。

與此同時,新公司法第八十八條明確,股東轉(zhuǎn)讓已認繳出資但未屆出資期限的股權(quán)的,由受讓人承擔(dān)繳納該出資的義務(wù);受讓人未按期足額繳納出資的,轉(zhuǎn)讓人對受讓人未按期繳納的出資承擔(dān)補充責(zé)任。此處轉(zhuǎn)讓人對受讓人承擔(dān)的連帶責(zé)任,也會進一步加大未實繳出資股東的后續(xù)風(fēng)險與可能存在的“連帶損失”。

也就是說,一方面,受讓人會受到新公司法關(guān)于認繳出資期限的具體限制;另一方面,轉(zhuǎn)讓人對于受讓人未按規(guī)定履行出資義務(wù)的行為,需要承擔(dān)“補充連帶責(zé)任”,該連帶責(zé)任可能演變?yōu)檗D(zhuǎn)讓人后續(xù)的“營業(yè)外支出”。因此,這里的損失,同樣不屬于轉(zhuǎn)讓方在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中“實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”,也就不得在企業(yè)所得稅稅前列支,很難在企業(yè)法人股東計算企業(yè)所得稅時予以扣除。

所以新公司法,再實繳資本和注冊資金實繳這塊有顯著的擴充責(zé)任方,當(dāng)然也相應(yīng)的給了責(zé)任方相應(yīng)的監(jiān)督管理權(quán),有利有弊,各位心中只有分說。

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